Czy limit 75 proc. dotyczy samochodów elektrycznych?

Tak, limit 75 proc. dotyczy wszystkich firmowych samochodów osobowych używanych w sposób mieszany, w tym pojazdów elektrycznych. Przepisy nie różnicują ze względu na typ napędu — limit obowiązuje równo dla aut spalinowych, elektrycznych i wodorowych.

Jakie koszty pojazdu elektrycznego mogą być odliczone w 75 proc.?

Koszty energii elektrycznej do ładowania, serwis, części zamienne, wymiana opon, opłaty za myjnię i przejazdy drogami płatnymi. Wszystkie wydatki eksploatacyjne podlegają limitowi 75 proc., jeśli pojazd używany jest również do celów prywatnych.

Kiedy pojazd elektryczny podlega limitowi 75 proc.?

Pojazd elektryczny podlega limitowi 75 proc., gdy używany jest w sposób mieszany — zarówno do celów biznesowych, jak i prywatnych. Jeśli pojazd używany jest wyłącznie do działalności gospodarczej, limit się nie stosuje.

Czy pojazd wodorowy ma inne zasady niż elektryczny?

Nie, pojazdy napędzane wodorem podlegają tym samym limitom 75 proc. co samochody elektryczne i spalinowe. Przepisy nie różnicują ze względu na źródło energii napędowej.

Limit 75% kosztów dla aut elektrycznych w firmie

Q: Czy limit 75 proc. obejmuje VAT?

Tak, limit obejmuje VAT, ale tylko w części, w której podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku. Jeśli firma może odliczyć VAT, wówczas limit dotyczy kwoty netto.

Koszty ładowania samochodów elektrycznych używanych mieszanie mogą być odliczone tylko w 75 proc.

Koszty eksploatacyjne firmowego samochodu elektrycznego używanego w sposób mieszany mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko w wysokości 75 proc., niezależnie od tego, czy pojazd napędzany jest prądem, paliwem czy wodorem.

Ta zasada wynika z interpretacji indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) oraz przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Dla podatnika oznacza to, że nie wszystkie wydatki związane z pojazdem mogą być w pełni odliczone — zawsze obowiązuje limit 75 proc., gdy samochód służy zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych.

Dlaczego limit 75 proc. dotyczy również aut elektrycznych?

Prawo podatkowe nie rozróżnia między typami napędu pojazdu. Przepisy o ograniczeniu kosztów eksploatacyjnych do 75 proc. stosuje się jednakowo do:

samochodów z silnikiem spalinowym,
pojazdów elektrycznych (napędzanych wyłącznie energią elektryczną z akumulatorów),
pojazdów napędzanych wodorem (z ogniwami paliwowymi).

Interpretacja indywidualna KIS z 28 kwietnia 2026 r. (0114-KDIP3-1.4011.263.2026.1.PT) oraz z 14 maja 2025 r. (0114-KDIP2-2.4010.105.2025.4.SP/SJ) jasno potwierdzają, że typ napędu nie ma znaczenia dla stosowania limitów. Oznacza to, że przejście firmy na flotę pojazdów elektrycznych nie zmienia zasad odliczania wydatków — limit 75 proc. obowiązuje niezależnie od tego, czy ładujesz baterię prądem, czy tankujesz paliwo.

Jakie wydatki pojazdu elektrycznego podlegają limitowi 75 proc.?

Do wydatków eksploatacyjnych pojazdu elektrycznego zaliczają się:

Kategoria wydatku	Przykłady
Energia elektryczna	Koszty ładowania pojazdu w domu, na stacji publicznej, u dostawcy energii
Serwis i naprawa	Przeglądy, diagnostyka, wymiana części, naprawa silnika elektrycznego
Części zamienne	Bateria (jeśli wymieniana poza gwarancją), przewody, złącza ładowania
Obuwie	Wymiana opon, naprawy opony, wyważanie
Usługi dodatkowe	Opłaty za myjnię, przejazdy drogami płatnymi, parkowanie

Interpretacja KIS z 30 czerwca 2025 r. (0115-KDWT.4011.46.2025.2.AK) oraz z 22 maja 2025 r. (0111-KDIB2-1.4010.261.2022.12.AS) potwierdza, że koszty energii elektrycznej do ładowania pojazdu są wydatkami eksploatacyjnymi podlegającymi limitowi 75 proc.

Czy limit dotyczy VAT?

Tak, limit 75 proc. obejmuje również VAT, ale z ważnym zastrzeżeniem. VAT uwzględniany jest w limicie tylko w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku (art. 16 ust. 5a ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT).

W praktyce oznacza to:

Jeśli firma może odliczyć VAT (jest czynnym podatnikiem VAT), to limit 75 proc. dotyczy kwoty netto, a VAT jest odliczany osobno.
Jeśli firma nie może odliczyć VAT (np. jest zwolniona z VAT), wówczas VAT wlicza się do limitu 75 proc.

Ta zasada dotyczy wszystkich wydatków — zarówno na prąd do ładowania, jak i na serwis czy części zamienne.

Co to oznacza dla przedsiębiorcy?

Limit 75 proc. oznacza, że jeśli samochód elektryczny używany jest zarówno do celów biznesowych, jak i prywatnych, zawsze 25 proc. wydatków eksploatacyjnych nie będzie mogło być odliczone. To nie jest wina pojazdu elektrycznego — ta sama zasada obowiązuje dla każdego firmowego samochodu osobowego używanego mieszanie, niezależnie od napędu.

Dla podatnika ma to praktyczne konsekwencje. Jeśli firma wydaje rocznie 10 000 zł na ładowanie samochodu elektrycznego, serwis i części, może odliczyć tylko 7 500 zł. Pozostałe 2 500 zł stanowi koszt prywatny i nie zmniejsza podstawy opodatkowania.

Ważne jest również, że limit 75 proc. stosuje się do każdego wydatku osobno, a nie do całej kwoty na koniec roku. Oznacza to, że każda faktura za ładowanie, serwis czy części zamienne musi być rozliczona z uwzględnieniem limitu 75 proc.

Kiedy limit się nie stosuje?

Limit 75 proc. nie obowiązuje, gdy samochód elektryczny używany jest wyłącznie do działalności gospodarczej. Jeśli pojazd nie służy do żadnych celów prywatnych (np. jest zarezerwowany wyłącznie dla pracownika w celach służbowych), wówczas wszystkie wydatki mogą być odliczone w pełni — bez ograniczenia do 75 proc.

W praktyce jednak udowodnienie, że pojazd używany jest wyłącznie do celów biznesowych, jest trudne. Podatnicy zazwyczaj muszą wykazać, że samochód nie opuszcza terenu firmy lub że jest monitorowany pod względem użytkowania. Dlatego większość firmowych samochodów osobowych podlega limitowi 75 proc.

Podsumowanie dla elektromobilności w biznesie

Przejście na pojazdy elektryczne w flotach firmowych nie zmienia zasad podatkowych dotyczących odliczania wydatków. Limit 75 proc. obowiązuje równo dla wszystkich samochodów osobowych używanych mieszanie, niezależnie od tego, czy napędzane są paliwem, prądem czy wodorem. Podatnik powinien być świadomy, że zawsze 25 proc. wydatków eksploatacyjnych pojazdu nie będzie mogło być odliczone, jeśli samochód służy również do celów prywatnych. Planując budżet na flotę elektryczną, warto uwzględnić ten limit już na etapie kalkulacji kosztów eksploatacji.